Расчет среднего заработка при сокращении штата: порядок, сроки и налоги

Памятка: ключевые моменты расчета среднего заработка при сокращении

1. Определите расчетный период — 12 месяцев до увольнения.
2. Исключите из расчета дни отпуска, больничного и командировок.
3. Включите все премии и надбавки, предусмотренные системой оплаты труда.
4. Рассчитайте средний дневной заработок: сумму выплат разделите на отработанные дни.
5. Умножьте средний дневной заработок на количество рабочих дней в первом месяце после увольнения.
6. Выплатите выходное пособие в день увольнения.
7. Для выплаты за второй месяц запросите трудовую книжку для подтверждения нетрудоустройства.
8. Не облагайте НДФЛ суммы в пределах трех среднемесячных заработков.
9. Отразите расходы на выплаты в бухгалтерском учете как прочие расходы.
10. Проверьте, не превышает ли общая сумма выплат лимиты для начисления страховых взносов.

Порядок действий при сокращении штата

1. Издание приказа о сокращении.
2. Отправка уведомлений сотрудникам о предстоящем сокращении.
3. Оформление уведомлений о сокращении в службу занятости и профсоюзную организацию.
4. Ознакомление сотрудников с имеющимися вакансиями для перевода.
5. Оформление приказа об увольнении и внесение соответствующей записи в личные дела и кадровые документы.
6. Выплата сотрудникам выходного пособия и сохранение за ними среднего заработка на время поиска новой работы.

Важно помнить! Об увольнении в связи с сокращением численности или штата работодатель должен уведомить сотрудника не менее чем за два месяца под подпись. Скан-копия уведомления о сокращении не является оригиналом документа, такое уведомление сотрудника могут признать незаконным.

На сайте трудовой инспекции приведен порядок действий работодателя при сокращении:

Выходное пособие выплачивают сотруднику в день увольнения по сокращению штата, и дополнительно для выплаты такого пособия соглашение заключать не нужно.

Ст. 178 ТК РФПри расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Такого рода выплата положена всем без исключения работникам, с которыми у организации, начавшей процедуру сокращения штата, были заключены трудовые договоры. И эти договоры расторгаются по инициативе работодателя. Такие гарантии установлены трудовым законодательством, в том числе для пенсионеров, сезонных работников (при сроке трудового договора более двух месяцев), сокращаемых работников, зарегистрированных в качестве ИП.

Как рассчитать и выплатить средний заработок за период трудоустройства уволенного работника, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

ВАЖНО! Организация не может уволить работника в связи с сокращением штата во время его болезни или пребывания в отпуске.

Итак, при увольнении по сокращению численности персонала бывшим работникам нужно выплатить:

1. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
2. Средний заработок на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия. Для сотрудников-северян утвержден особый порядок по сохранению среднего заработка.

Как рассчитывается средний заработок при сокращении при обычном графике:

Его СДЗ за расчетный период составляет: 413 525 руб. / 220 дн. = 1879,66 руб.

Период для расчета выходного пособия: 28 февраля – 27 марта 2026. По пятидневной рабочей неделе в этом периоде 19 раб.дней и 2 нерабочих (7, 8 марта).

На руки работник получит 39 472,86 руб., так как эта сумма НДФЛ не облагается.

Порядок расчета среднего заработка при сокращении штата у работников с обычным графиком и суммированным учетом отработанного времени различен.

Размер среднего месячного заработка при сокращении работника, которому установлен суммированный учет времени:

В ООО «Апельсинка» сокращают работника Иванова И. И. 27 февраля 2026 года. Работнику установлен суммированный учет рабочего времени.

Его СЧЗ за расчетный период составляет: 313 525 руб. / 1 758 ч. = 178,34 руб.

Период для расчета выходного пособия: 28 февраля – 27 марта 2026. По графику Иванов И. И. должен был отработать 16 раб. дней по 8 час. = 128 часов.

В ООО «Рябинка» сокращают работника Афанасьева А. А. 27 февраля 2026 года.

Его СДЗ за расчетный период (без учета отпускных и больничного) составляет 1 700 руб.

Период для расчета выходного пособия: 28 февраля – 13 марта 2026. В этом периоде по пятидневной рабочей неделе 9 раб. и 2 нерабочих дня.

Если у сезонного работника установлен суммированный учет рабочего времени:

Определяем СДЗ, СЧЗ:
1. Нужно подсчитать, сколько рабочих дней (часов) было у сотрудника в течение 12 месяцев до месяца его увольнения. Месяц увольнения входит в период расчета, только если увольнение происходит в последний день этого месяца.2. Необходимо подсчитать сумму выплат работнику за тот период, который определили при расчете рабочих дней (часов).

Отработано за расчетный период – 220 дн. (без отпускных и периода болезни)

1. При выплате выходного пособия в связи с сокращением численности работников организации учитываются не только рабочие дни, которые идут после даты увольнения. Обязательно включается в расчет выходное пособие за нерабочие и праздничные дни, следующие в месяце после увольнения.

2. Если в организации, филиале, подразделении произошло повышение окладов всех сотрудников, нужно пересчитать средний заработок при сокращении с учетом коэффициента пересчета.

— новый оклад сотрудника в том месяце, когда произошло последнее повышение (при сокращении работника его новый оклад определяется на основании окладов аналогичных должностей);

Выплаты сокращенному сотруднику за второй и третий месяцы после сокращения

Кроме выходного пособия, работнику при сокращении штата нужно выплатить средний заработок на время трудоустройства.

Чтобы сотруднику получить эту выплату, он должен вместе с заявлением представить подтверждающий документ – трудовую книжку без записи о том, что его приняли на работу. Бывший сотрудник должен обратиться с таким письменным заявлением не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения.

Если он не работал полный месяц, то ему положено начисление за весь месяц. Если он трудоустроился в течение этого месяца, средний заработок на время трудоустройства при сокращении рассчитывается только за период, когда он не был трудоустроен.

Чтобы ему осуществили выплату за третий месяц, дополнительно к заявлению и трудовой книжке бывший сотрудник предъявляет справку из службы занятости. Заявление от сокращенного сотрудника должно быть подано не позднее 15 рабочих дней с момента окончания третьего месяца со дня увольнения.

При сокращении внешнего совместителя средний заработок за второй и третий месяцы он должен подтвердить отсутствием трудоустройства за соответствующий период после увольнения.

Помним! Организация может заменить выплату среднего месячного заработка за второй и третий месяцы единовременной компенсацией не менее двукратного среднего месячного заработка. Порядок такой выплаты должен быть утвержден в ЛНА.

Сроки выплаты выходного пособия

1. Выплата среднего заработка при сокращении (выходного пособия) должна произойти в день увольнения.
2. Средний месячный заработок за второй и третий месяцы – не позднее 15 кал. дней после обращения.

В ООО «Клеверок» сокращают работника Хомякову И. И. 26 апреля 2026 года. Хомякова И. И. подала заявление о досрочном увольнении 10 апреля. С 11 по 26 апреля длится период для расчета дополнительной компенсации, в нем 12 раб. дн.

Доп. компенсация составит: 95 * 80 = 7600 руб.ВНИМАНИЕ! Если сокращенный работник предоставил больничный лист, по которому болезнь наступила в течение 30 кал. дней после увольнения, то необходимо оплатить ему три дня нетрудоспособности.

Страховые взносы, НДФЛ с сумм выходного пособия

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация сотруднику за преждевременное увольнение не облагается НДФЛ в пределах лимита (ст. 180 ТК).

Лимит равен среднему заработку, рассчитанному за время со дня, когда работника фактически уволили, до дня, который был указан в уведомлении о сокращении штата организации.

Компенсация за досрочное увольнение – это не выходное пособие и не средний заработок на период трудоустройства. Для выплаты не действует норматив в три (шесть) среднемесячных заработка. Компенсация не облагается НДФЛ. Страховыми взносами дополнительная компенсация за преждевременное увольнение также не облагается в пределах лимита (ст. 180 ТК).

Бухучет выходного пособия

В бухучете выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении относятся к расходам на оплату труда и списываются за счет ранее созданного резерва, суммы начисленных выплат в расходы текущего месяца не включаются.

Дт 96 субсчет «Резерв на выплаты при увольнении» Кт 70 – начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении за счет резерва;

Дт 96 субсчет «Резерв на выплаты при увольнении» Кт 76 – начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства за счет резерва.

1. ТК РФ гарантирует равные права и получение выплат при сокращении разным категория работников.
2. Выходное пособие выплачивается в день увольнения, средний заработок за второй и третий месяцы на период поиска новой работы – в течение 15 рабочих дней после окончания каждого из месяцев с момента увольнения. Уволенные работники должны предоставить документы, подтверждающие их статус безработного.
3. За отказ в выплате положенных пособий организации грозит материальная и административная ответственность.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Часто задаваемые вопросы о расчете среднего заработка при сокращении

Вопрос: Какой период учитывается для расчета среднего заработка при сокращении?
Ответ: Для расчета берется 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.

Вопрос: Входят ли премии в расчет среднего заработка?
Ответ: Да, все предусмотренные системой оплаты труда премии включаются в расчет в установленном порядке.

Вопрос: Учитываются ли отпускные при расчете среднего заработка?
Ответ: Нет, отпускные и периоды отпуска исключаются из расчета.

Вопрос: Как рассчитать средний заработок, если сотрудник отработал менее 12 месяцев?
Ответ: Расчет производится за фактически отработанное время с первого дня работы до последнего дня месяца перед увольнением.

Вопрос: Входит ли больничный в расчет среднего заработка?
Ответ: Нет, дни временной нетрудоспособности и выплаты по ним исключаются из расчета.

Вопрос: Какой средний заработок выплачивается за второй месяц после сокращения?
Ответ: Выплачивается среднемесячный заработок за второй месяц при условии, что сотрудник не трудоустроился.

Вопрос: Облагается ли выходное пособие НДФЛ?
Ответ: Выходное пособие в пределах трех среднемесячных заработков НДФЛ не облагается.

Вопрос: Как рассчитать средний дневной заработок для выходного пособия?
Ответ: Сумма выплат за расчетный период делится на количество фактически отработанных дней в этом периоде.

Вопрос: Сохраняется ли средний заработок за третий месяц?
Ответ: Да, по решению службы занятости при исключительных обстоятельствах.

Вопрос: Какие выплаты положены при сокращении штата?
Ответ: Выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсация за неиспользованный отпуск.