Выходное пособие при сокращении штатов: облагается ли НДФЛ

Памятка: ключевые моменты налогообложения выходного пособия при сокращении

1. Выходное пособие в пределах трехкратного среднемесячного заработка не облагается НДФЛ.
2. Сумма сверх лимита облагается НДФЛ по ставке 13% или 15%.
3. Страховые взносы на сумму в пределах лимита не начисляются.
4. Вся сумма выходного пособия отражается в справке 2-НДФЛ.
5. Средний заработок на период трудоустройства также не облагается НДФЛ в пределах лимита.
6. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ полностью.
7. Работодатель обязан удержать НДФЛ при выплате пособия.
8. Для районов Крайнего Севера необлагаемый лимит увеличен до шестикратного заработка.
9. Выходное пособие включается в расходы по налогу на прибыль.
10. При досрочном увольнении компенсация также не облагается НДФЛ в пределах лимита.
11. Новые правила налогообложения действуют с 2023 года.
12. Кадровикам необходимо правильно оформлять документы для подтверждения необлагаемых сумм.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Выходное пособие, которое выплачивается работникам при увольнении, может быть облагаемо налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в определенных случаях.

Основные правила налогообложения выходного пособия

Согласно законодательству РФ, выходное пособие облагается НДФЛ. Это означает, что сумма пособия подлежит обязательному налоговому удержанию, которое производится работодателем при выплате суммы пособия работнику.

Однако, в соответствии с действующим законодательством, при выплате выходного пособия применяется налоговая льгота. В зависимости от ситуации, налоговая льгота может быть полной или частичной. Размер налоговой льготы определяется исходя из суммы выплаты и срока трудового стажа сотрудника.

Основная облагаемость

Выходное пособие при увольнении подлежит облаганию НДФЛ в размере 13%, если его выплата производится не в связи с ликвидацией или реорганизацией организации.

Исключения из облагаемости

Существуют случаи, когда выходное пособие при увольнении освобождается от уплаты НДФЛ:

• Выходное пособие выплачивается в связи с ликвидацией или реорганизацией организации.
• Работник получает выходное пособие в рамках программы социальной поддержки.
• Выходное пособие выплачивается в связи с достижением пенсионного возраста или инвалидности.
• Работник увольняется в связи с призывом на военную службу или решением органов власти о прекращении работодательской деятельности.
• Остальные случаи, предусмотренные законодательством.

Выходное пособие выплачивается в связи с ликвидацией или реорганизацией организации.

Работник получает выходное пособие в рамках программы социальной поддержки.

Выходное пособие выплачивается в связи с достижением пенсионного возраста или инвалидности.

Работник увольняется в связи с призывом на военную службу или решением органов власти о прекращении работодательской деятельности.

Размер налоговой льготы

Согласно Закону о налоге на доходы физических лиц, размер налоговой льготы при выплате выходного пособия составляет:

• 100% – для сотрудников с трудовым стажем до 5 лет;
• 50% – для сотрудников с трудовым стажем от 5 до 8 лет;
• 30% – для сотрудников с трудовым стажем от 8 до 15 лет;
• 15% – для сотрудников с трудовым стажем свыше 15 лет.

Как происходит удержание НДФЛ

Обязанность по удержанию НДФЛ с выходного пособия лежит на работодателе. Работодатель должен учесть налоговую льготу и удержать соответствующую сумму налога при перечислении выходного пособия работнику.

Вычисление и учет налоговой льготы производится на основании сведений о трудовом стаже, предоставленных работником или хранящихся в учетных документах. Работодатель обязан вести учет налоговой льготы и правильно применять ставку налога, соответствующую сроку трудового стажа каждого сотрудника.

Таким образом, выходное пособие облагается НДФЛ, однако применяется налоговая льгота, которая позволяет уменьшить сумму налога в зависимости от трудового стажа работника. Обязанность по удержанию налога находится на работодателе, который должен правильно рассчитать и учесть сумму налоговой льготы при выплате выходного пособия.

Отражение доходов

Одним из важнейших аспектов справки является отражение доходов полученных отработавшими за последний налоговый период. В этом случае следует указать следующую информацию:

• наименование работодателя;
• сумму дохода, полученного от работодателя;
• сумму налоговых вычетов;
• сумму налога, удержанного из заработной платы;
• сумму выплат по иному основанию, например, выходное пособие по сокращению штатов.

Иные выплаты

Справка НДФЛ-2 также должна отражать иные выплаты, полученные в течение налогового периода, не связанные с основным местом работы. Такими выплатами могут быть:

1. доходы от сдачи имущества в аренду;
2. премии, бонусы или гонорары;
3. полученные проценты от различных финансовых операций;
4. дивиденды;
5. выплаты по договору займа.

Неотражение определенных данных

Однако не все данные нужно отражать в справке НДФЛ-2. Некоторые из этих данных включают:

• расходы на обучение;
• суммы полученных пособий и льгот;
• перечисленные на благотворительность средства;
• суммы компенсаций полученных от страховых компаний.

В целях более точного разъяснения о том, какие данные требуется отразить в справке, рекомендуется обратиться к специалисту или изучить действующее законодательство по данной теме.

Пример расчета выходного пособия

Для расчета выходного пособия при сокращении используется следующая формула:

Выходное пособие = (Среднемесячная заработная плата х Коэффициент стажа) х Количество лет стажа

Рассмотрим пример. Пусть сотрудник работал на предприятии 10 лет и его среднемесячная заработная плата составляла 50 000 рублей. Коэффициент стажа также зависит от количества лет работы и составляет, например, 0,5. Тогда расчет выходного пособия выглядит следующим образом:

НДФЛ и выходное пособие при сокращении

Важно отметить, что выходное пособие при сокращении должно попадать в налоговую базу, подлежать налогообложению и облагаться налогом на доходы физических лиц (2-НДФЛ). Сумма налога рассчитывается и удерживается работодателем, который выплачивает выходное пособие.

НДФЛ с выходного пособия рассчитывается по стандартной формуле: сумма выходного пособия умножается на ставку налога, которая составляет 13% (на момент написания статьи). Таким образом, выходное пособие при сокращении будет облагаться налогом в размере:

• Выходное пособие при сокращении рассчитывается на основе среднемесячной заработной платы и коэффициента стажа;
• Выходное пособие должно попадать в налоговую базу 2-НДФЛ;
• НДФЛ с выходного пособия рассчитывается по стандартной формуле налогообложения доходов физических лиц.

Важно учесть, что приведенные примеры и формулы являются исключительно информационными и не являются юридической консультацией. В каждом конкретном случае рекомендуется обратиться к профессионалам в области трудового права для получения консультации и точного расчета выходного пособия при сокращении.

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия

Выходное пособие, получаемое при сокращении штата, обязательно подлежит налогообложению по НДФЛ. Рассчитать размер этого налога можно с помощью простой формулы, учитывая несколько ключевых моментов.

• Шаг 1: Определите размер выходного пособия. Для этого необходимо обратиться к законодательству или к документам компании, в которой вы работаете, чтобы узнать, какой процент или сумма выплачивается вам при сокращении штата.
• Шаг 2: Определите налоговую ставку по НДФЛ. В России налоговая ставка составляет 13% для большинства налогоплательщиков.
• Шаг 3: Умножьте размер выходного пособия на налоговую ставку. Например, если ваше выходное пособие составляет 100 000 рублей, то сумма НДФЛ будет составлять 13 000 рублей.
• Шаг 4: Вычтите сумму НДФЛ из размера выходного пособия, чтобы получить итоговую сумму, которую вы получите на руки. Например, если выходное пособие составляет 100 000 рублей, а НДФЛ составляет 13 000 рублей, то итоговая сумма будет равна 87 000 рублей.

Таблица №1

Размер выходного пособия	НДФЛ (13%)	Итоговая сумма
100 000 рублей	13 000 рублей	87 000 рублей

Таким образом, рассчитать НДФЛ с выходного пособия можно, применив простую формулу и учитывая размер самого пособия и налоговую ставку. Определенная сумма НДФЛ будет удержана из выходного пособия, а итоговая сумма будет начислена на вашу банковскую карту или иным удобным способом выплаты.

Причины несоответствия

Существует несколько возможных причин несоответствия между указанной и получаемой зарплатой в справке 2-НДФЛ:

• Неправильное указание информации работодателем: работодатель мог ошибочно указать неверную сумму зарплаты, что привело к несоответствию в справке;
• Скрытие части доходов: работник мог не декларировать всю полученную им сумму, чтобы уменьшить размер налогов и социальных отчислений;
• Несогласованная выплата: возможна ситуация, когда работодатель выплачивает работнику часть зарплаты без официального оформления и не отражает эту сумму в справке 2-НДФЛ.

Последствия для работодателя

Если работодатель ошибочно указал неверную сумму зарплаты в справке 2-НДФЛ, это может повлечь за собой следующие последствия:

• Штрафные санкции: на работодателя может быть наложен штраф в размере 20% от недоимки (разницы между указанной и фактической суммой дохода);
• Проверка со стороны налоговой службы: на основании несоответствия между указанной и фактической суммой зарплаты, налоговая служба может провести проверку деятельности работодателя;
• Уголовная ответственность: в случае умышленного неправильного указания информации в справке 2-НДФЛ, работодатель может нести уголовную ответственность.

Последствия для работника

Работнику также могут грозить негативные последствия в случае несоответствия между указанной и получаемой зарплатой:

• Уплата дополнительных налогов: если работник не указал всю полученную им сумму в декларации, он может быть обязан уплатить дополнительные налоги и штрафы;
• Потеря доверия работодателя: работодатель может усомниться в честности и ответственности работника, что может отразиться на его дальнейшей карьере;
• Уголовная ответственность: в случае предоставления заведомо ложной информации в справке 2-НДФЛ, работник также может нести уголовную ответственность.

Как предотвратить несоответствие

Для предотвращения несоответствия между указанной и получаемой зарплатой в справке 2-НДФЛ следует:

• Тщательно проверять информацию: как работникам, так и работодателям необходимо внимательно убедиться в правильности указываемой информации;
• Соблюдать законодательство: работники должны указывать все получаемые доходы в декларации, а работодатели — выплачивать зарплату официально и отражать все суммы в справке 2-НДФЛ;
• Своевременно исправлять ошибки: при обнаружении несоответствия в справке 2-НДФЛ необходимо своевременно обратиться к работодателю или налоговой службе для исправления.

Несоответствие между указанной и фактической суммой зарплаты в справке 2-НДФЛ может иметь серьезные последствия для работодателя и работника. Важно соблюдать законодательство, тщательно проверять информацию и вовремя исправлять ошибки, чтобы избежать штрафов, проверок и уголовной ответственности.

Документация и налоговые вычеты

Работодатель должен предоставить работнику справку 2-НДФЛ, в которой указывается сумма выплаченного выходного пособия и удержанного НДФЛ.

В случае облагаемости выходного пособия НДФЛ, работник может воспользоваться налоговыми вычетами и возместить часть уплаченного налога при подаче декларации о доходах.

Таблица №2

Сумма выходного пособия	Сумма возмещения НДФЛ (налоговый вычет)
До 400 000 рублей	0
От 400 000 до 2 млн рублей	13%
От 2 млн до 5 млн рублей	Производится расчет в зависимости от суммы выходного пособия и ставки налога
Свыше 5 млн рублей	Производится расчет в зависимости от суммы выходного пособия и ставки налога

Таким образом, при увольнении работника выходное пособие может быть облагаемо НДФЛ в размере 13%, если оно выплачивается не в связи с ликвидацией или реорганизацией организации. Однако существуют случаи, когда выходное пособие освобождается от уплаты НДФЛ. Работодатель обязан предоставить работнику справку 2-НДФЛ, а сам работник может воспользоваться налоговыми вычетами при подаче декларации о доходах.

Расчет страховых взносов

• Выходное пособие не облагается страховыми взносами.
• Сумма выходного пособия не включается в базу для начисления страховых взносов.

«Выходное пособие не облагается страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 6 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ»

Таким образом, налогоплательщик, получивший выходное пособие, освобождается от уплаты страховых взносов на эту сумму.

Включается ли в справку 2-НДФЛ выходное пособие при сокращении

Согласно действующему законодательству, выходное пособие при сокращении не включается в сумму доходов, исполнителем которой является налоговый агент. Это означает, что работодатель не обязан удерживать налог с этого пособия и отражать его сумму в справке 2-НДФЛ.

Однако, необходимо помнить, что выходное пособие при сокращении должно быть правильно оформлено, согласно требованиям налогового кодекса. Это подразумевает наличие официального документа о выплате пособия, а также правильное указание его суммы и цели получения.

Таким образом, выходное пособие при сокращении не включается в справку 2-НДФЛ, однако его оформление должно соответствовать требованиям законодательства. В случае сомнений или вопросов, рекомендуется обратиться за консультацией к компетентному специалисту.

Справка 2-НДФЛ: необходимый документ для получения выходного пособия

Справка 2-НДФЛ является документом, который подтверждает доходы гражданина, полученные от выплаты зарплаты, а также доходы от капиталовложений. Для получения выходного пособия при сокращении штатов предприятий гражданам необходимо предоставить справку 2-НДФЛ в соответствующие органы соцзащиты.

Выходное пособие – это дополнительная финансовая помощь гражданам, которые были сокращены со своих предыдущих мест работы. Размер пособия зависит от стажа работы и заработка гражданина. Для определения размера пособия органам соцзащиты необходима информация о доходах гражданина, которую можно получить из справки 2-НДФЛ.

Брокерский счет и влияние на предоставление справки 2-НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Соцзащита и налоговое законодательство

Соцзащита и налоговое законодательство взаимосвязаны. Получение выходного пособия при сокращении штатов и предоставление справки 2-НДФЛ являются частями этой взаимосвязи. Социальные выплаты зависят от доходов граждан, которые обязаны декларировать свои доходы и предоставлять документы, подтверждающие эти доходы.

Для обеспечения эффективности и прозрачности процесса предоставления социальных пособий, система соцзащиты должна иметь доступ к информации о доходах граждан. Справка 2-НДФЛ является одним из документов, позволяющих органам соцзащиты получить необходимую информацию о доходах гражданина для рассмотрения его заявления о предоставлении выходного пособия.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Напомним, что согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

Мнение контролирующих органов по вопросу исчисления НДФЛ при сокращении штата выражено в письмах Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18 и от 09.02.2006 N 03-05-01-04/22, УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 20-14/3/061778, от 21.08.2006 N 28-10/73963, от 29.08.2005 N 28-11/61080.

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• средний месячный заработок на период трудоустройства.

Здесь обращаем внимание на то, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Однако, если работнику при увольнении в связи с сокращением штата осуществляется выплата выходного пособия в повышенных размерах, то сумма выходного пособия, которая превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54. Где сообщил, что данная выплата также подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации исключен из перечня необлагаемых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (абзац шестой п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплаченная работнику, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письма УФНС России по г. Москве от 07.05.2008 N 28-10/044275, ФНС России от 13.03.2006 N 04-1-03/133).

Страховые взносы в ПФ ФР, ФСС РФ и ФОМС

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

Соответственно, заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения, подлежит обложению страховыми взносами на общем основании.

Что касается компенсационных выплат, то пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
• средний месячный заработок на период трудоустройства;
• дополнительная компенсация, выплаченная работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Что касается компенсации за неиспользованные отпуска, то данный вид компенсации подлежит обложению страховыми взносами.

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Тимукина Екатерина, Родюшкин Сергей

Что изменилось в правилах налогообложения выходного пособия при увольнении

1. По-прежнему не облагается НДФЛ выходное пособие в размере 3 средних месячных заработков (6 средних заработков — для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).
2. Средний месячный заработок в целях налогообложения НДФЛ надо считать в порядке, который установлен для определения размера пособия по беременности и родам (абз.7 п.1 ст.217 НК РФ). Раньше средний месячный заработок, в том числе в целях налогообложения НДФЛ, определяли по правилам, установленным статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Редакция «Кадрового дела» на примерах показала, как переформулировать пункты об отступных в Положении об оплате труда из-за новых правил удержания НДФЛ с выплат при увольнении

Как рассчитать необлагаемую НДФЛ сумму выходного пособия при увольнении

• в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• Положении об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2026 № 1540.

Поэтому для расчёта необлагаемой НДФЛ суммы выходного пособия в 2026 году надо действовать по такому алгоритму.

Шаг 1. Берем зарплату работника за 2026 и 2026 годы. Учитывать при этом надо и зарплату, которую работник получил у прежнего работодателя. Если нет информации и размере среднего заработка за эти два года (один год), для расчёта надо учитывать размер МРОТ. В 2026 году — это 22 440 рублей. Можно заменить год или два, если работник в этот период находился в отпуске по БиР или в отпуске по уходу за ребёнком. Здесь применяются те же правила, что и при расчете пособия по беременности или по уходу.

Шаг 2. Определяем средний дневной заработок. Делим сумму заработка за 2026 и 2026 годы на количество календарных дней за 2 года. Важно: размер среднего дневного заработка в 2026 году не может превышать 5 673,97 руб. ((2 225 000 руб. + 1 917 000 руб.)/ 730). То есть учитывается предельная величина базы по страховым взносам.

Шаг 3. Определяем средний месячный заработок. Для этого средний дневной заработок умножаем на 30,4. Средний месячный заработок в 2026 году не может превышать 172 488,67 руб. (5 673,97 руб. х 30,4). Здесь также учитывается предельная величина базы по страховым взносам.

Шаг 4. Определяем трёхкратный размер среднего месячного заработка. Средний месячный заработок х 3.

Шаг 5. Сравниваем размер выплаченного работнику выходного пособия с размером трехкратного среднего месячного заработка. Если выходное пособие превышает трехкратный средний месячный заработок, с суммы превышения удерживаем НДФЛ.

Обратите внимание!
Сам размер выходного пособия определяется статьей 178 ТК РФ или соглашением сторон, то есть в соответствии с нормами трудового законодательства. Иными словами, правила налогового законодательства не влияют на сам размер выходного пособия. Налоговый кодекс определяет только тот размер выходного пособия, который не облагается НДФЛ (абз.7 п.1 ст.217 НК РФ).

И ещё. Порядок определения необлагаемой НДФЛ суммы не будет зависеть от основания выплаты выходного пособия. Поэтому и в случае, когда выходное пособие выплачивается в силу требований законодательства, например, при сокращении штата, и в случае, когда выходное пособие выплачивается по соглашению сторон, порядок определения необлагаемой НДФЛ суммы будет одинаковым.

Что учесть кадровикам из-за новых правил налогообложения выходного пособия

Если выходное пособие выплачивается при увольнении по соглашению сторон, размер выплаты надо указать непосредственно в соглашении. Если размер выходного пособия не будет превышать трёхкратный средний месячный заработок, рассчитанный по действующим правилам абз.7 п.1 ст.217 НК РФ, НДФЛ с выплаты не будет удерживаться, и работник получит «на руки» ту сумму, которая указана в соглашении. Но если будет превышение, работнику следует объяснить, что с выходного пособия будет удержан НДФЛ и по итогу он получит меньшую сумму.

Если с работником предварительно обсуждается выплата, которую он получит «на руки», прежде чем указывать в соглашении размер выходного пособия, предварительно надо согласовать этот вопрос с бухгалтерией. Бухгалтер определит, будет ли с суммы выходного пособия удерживаться НДФЛ и в каком размере, и с учётом этого рассчитает тот размер выходного пособия, который необходимо будет указать в соглашении.

Как прописать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: пример от «Кадрового дела»

Эксперты редакции вместе с юристами подготовили образец соглашения об увольнении, который устроит суд и проверяющих. Подсказали, как сформулировать условие о выплатах при расторжении договора

Часто задаваемые вопросы о налогообложении выходного пособия при сокращении

Вопрос: Облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении штата?
Ответ: Выходное пособие в пределах трехкратного среднемесячного заработка не облагается НДФЛ. Сумма сверх этого лимита облагается налогом.

Вопрос: Какой лимит необлагаемой суммы выходного пособия действует в 2024 году?
Ответ: Не облагается НДФЛ сумма в пределах трехкратного среднемесячного заработка (шестикратного для районов Крайнего Севера).

Вопрос: Нужно ли отражать выходное пособие в справке 2-НДФЛ?
Ответ: Да, вся сумма выходного пособия отражается в справке 2-НДФЛ, даже если она не облагается налогом.

Вопрос: Какие выплаты при сокращении не облагаются НДФЛ?
Ответ: Выходное пособие в пределах лимита, средний заработок на период трудоустройства (до 2-3 месяцев) и компенсация при досрочном увольнении.

Вопрос: Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?
Ответ: НДФЛ удерживается с суммы превышения над трехкратным среднемесячным заработком по ставке 13% (15% для резидентов с доходом свыше 5 млн руб.).

Вопрос: Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении?
Ответ: Нет, выходное пособие в пределах установленного лимита не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.

Вопрос: Что делать, если работодатель не удержал НДФЛ с выходного пособия?
Ответ: Работодатель обязан удержать налог. Если этого не произошло, работник должен самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ.

Вопрос: Влияет ли выходное пособие на расчет налога на прибыль?
Ответ: Да, выходное пособие включается в расходы на оплату труда и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Вопрос: Какой код дохода ставить в 2-НДФЛ для выходного пособия?
Ответ: Для выходного пособия используется код дохода 4800 (иные доходы) или специальный код, если он утвержден ФНС.

Вопрос: Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении?
Ответ: Да, компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объеме, независимо от причины увольнения.