Содержание
Если вы являетесь работодателем самозанятого гражданина, важно правильно отразить расчеты с ним в бухгалтерском учете. В данном случае наиболее подходящим будет использовать счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с текущими дебиторами и кредиторами, в том числе и с самозанятыми гражданами. При отражении операций по счету 76 используются субсчета, которые позволяют вести учет расчетов с каждым контрагентом в отдельности.
Для отражения расчетов с самозанятым гражданином можно открыть отдельный субсчет к счету 76. На этом субсчете отражаются все операции, связанные с расчетами с самозанятым, в том числе и начисление вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги.
При этом, если самозанятый гражданин является налогоплательщиком, с него удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 4%. Удержанный НДФЛ отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а сумма вознаграждения, подлежащая выплате самозанятому гражданину после удержания НДФЛ, отражается на счете 76.
Использование счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
Счет 76 может использоваться для отражения как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Например, если вы оплатили услуги самозанятого, но еще не получили от него отчет, у вас возникает кредиторская задолженность. В этом случае используйте субсчет 76.01 «Расчеты по кредиторской задолженности». Если же самозанятый еще не оплатил вам свои услуги, у вас возникает дебиторская задолженность, и вам нужно использовать субсчет 76.02 «Расчеты по дебиторской задолженности».
Важные моменты при использовании счета 76
При использовании счета 76 помните о следующих моментах:
- Отражение операций на счете 76 производится в корреспонденции со счетами, отражающими конкретные хозяйственные операции (например, счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).
- По окончании расчетов с самозанятым суммы, отраженные на счете 76, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
- Если расчеты с самозанятым носят постоянный характер, целесообразно открыть отдельный субсчет для отражения этих операций.
Использование счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Если вы работаете с самозанятыми, которые выполняют для вас работы или оказывают услуги, то расчеты с ними следует отражать на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выполняют работы или оказывают услуги в рамках договоров подряда, субподряда, а также с теми, кто поставляет вам товары.
Когда самозанятый выполняет работу или оказывает услугу, он выставляет вам счет. После оплаты счета у вас возникает задолженность перед самозанятым, которую нужно отразить на счете 60. Для этого сделайте проводку:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы»
После оплаты счета сделайте проводку:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Если самозанятый предоплатил вам за работу или услугу, то у вас возникает кредиторская задолженность перед ним. В этом случае сделайте проводку:
Д 51 «Расчетные счета» — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
После выполнения работы или оказания услуги сделайте проводку:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 91 «Прочие доходы и расходы»
Таким образом, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» поможет вам правильно отразить расчеты с самозанятыми в бухгалтерском учете и упростит процесс налогового учета.
