Содержание
Первый шаг к успешному заполнению декларации по УСН «Доходы минус расходы» — это правильное определение объекта налогообложения. Если ваш годовой доход не превышает 150 миллионов рублей, а количество сотрудников не больше 100 человек, то вы можете применять данный режим налогообложения.
Далее, вам необходимо заполнить Титульный лист декларации. Укажите ИНН и КПП вашей организации, а также период, за который подается декларация. Обратите внимание, что с 2017 года декларации по УСН подаются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации.
Основной раздел декларации — это Раздел 2.1, где указываются сведения о доходах и расходах. В графе 101 укажите общую сумму доходов, полученных в отчетном периоде. В графе 110 укажите сумму расходов, связанных с деятельностью вашей организации. К таким расходам относятся затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, воды, знаний, прав на результаты интеллектуальной деятельности и иные расходы, непосредственно связанные с производством товаров (работ, услуг).
В графе 120 укажите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Она рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога (обычно 15%).
После заполнения декларации не забудьте проверить правильность указанных данных и приложить необходимые документы, подтверждающие расходы вашей организации. Декларацию можно подать как в электронном виде, так и на бумажном носителе.
Как заполняется декларация по УСН «Доходы минус расходы»
Первый шаг при заполнении декларации по УСН «Доходы минус расходы» — правильно указать код налогового периода и отчетный год. Это поможет налоговым органам идентифицировать вашу декларацию.
Далее, заполните раздел 1.1 декларации, указав общую сумму доходов, полученных в отчетном периоде. Не забудьте включить все виды доходов, предусмотренные статьей 248 НК РФ.
В разделе 1.2 укажите сумму расходов, понесенных в отчетном периоде. К расходам относятся затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые необходимы для ведения деятельности. Не забудьте приложить подтверждающие документы.
Раздел 2 декларации посвящен расчету налоговой базы. Здесь нужно указать сумму доходов, уменьшенную на сумму расходов. Если полученный результат отрицательный, то в поле «Налоговая база» укажите нулевое значение.
В разделе 3 укажите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Если вы применяете пониженную ставку налога, не забудьте указать код вида деятельности в соответствии с классификатором, утвержденным приказом Минэкономразвития России от 01.07.2016 № 471.
Особенности заполнения декларации для организаций и индивидуальных предпринимателей
Для организаций и индивидуальных предпринимателей порядок заполнения декларации по УСН «Доходы минус расходы» аналогичен. Однако организации должны указывать код по ОКПО, а индивидуальные предприниматели — ИНН и код по ОКТМО.
Также обратите внимание, что декларация должна быть подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. Если декларация подается в налоговый орган лично, то подпись заверять не нужно. Если декларация подается по почте или через представителя, то подпись должна быть заверена нотариально.
Определение налоговой базы
Для начала, давайте разберемся, что такое налоговая база. Это величина, с которой рассчитывается налог. При упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» налоговая база определяется как разница между доходами и расходами налогоплательщика.
Важно помнить, что не все расходы можно учитывать при определении налоговой базы. Согласно статье 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. К таким расходам относятся, например, затраты на приобретение товаров, работ, услуг, уплату налогов, аренду помещений и т.д.
Доходы и расходы учитываются в налоговой базе в том отчетном периоде, в котором они фактически получены или понесены. Если расходы были понесены в предыдущих периодах, но их экономический эффект пришелся на текущий период, они учитываются в составе расходов текущего периода.
При определении налоговой базы также учитываются налоговые вычеты, установленные статьей 346.21 Налогового кодекса РФ. К таким вычетам относятся, например, вычеты на профессиональную подготовку, на добровольное страхование и т.д.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности налогоплательщика. Если у налогоплательщика несколько видов деятельности, он вправе самостоятельно выбрать, по какой деятельности ему применять УСН с объектом «доходы минус расходы».
Пример расчета налоговой базы
Допустим, организация в течение года получила доходов в размере 5 000 000 рублей и понесла расходы в размере 2 000 000 рублей. При этом организация воспользовалась налоговым вычетом в размере 100 000 рублей. В этом случае налоговая база будет рассчитываться следующим образом:
Налоговая база = Доходы — Расходы — Налоговые вычеты
Налоговая база = 5 000 000 рублей — 2 000 000 рублей — 100 000 рублей = 2 900 000 рублей
С этой величины и будет рассчитываться налог по ставке 15%.
Заполнение декларации
Далее, заполните раздел I «Сведения о налогоплательщике». Укажите полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП (для организаций). Если вы меняли адрес места нахождения или жительства, укажите новый адрес.
В разделе II «Итоги деятельности налогоплательщика» укажите сумму доходов, полученных в налоговом периоде. Если вы применяете упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», то указываете доходы без учета расходов.
Если вы применяете объект «доходы минус расходы», то заполните строки 210-250 раздела II. В строке 210 укажите сумму расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). В строках 220-250 укажите суммы расходов, учитываемых при исчислении налога в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
В разделе III «Расчет налоговой базы и суммы налога» укажите сумму налоговой базы, исчисленную в соответствии со статьей 346.18 НК РФ. Если вы применяете объект «доходы минус расходы», то налоговая база определяется как разница между доходами и расходами.
В строке 260 укажите сумму налога, исчисленную по ставке, установленной статьей 346.20 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих объект «доходы минус расходы», ставка налога составляет 15%.
После заполнения декларации, не забудьте проверить правильность указанных данных и подписать декларацию. Декларацию можно подать в налоговую инспекцию лично, по почте или через личный кабинет налогоплательщика.
